完稅價格的相關(guān)問題及其解答
時間：2025-05-14
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完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。通常完稅價格就是發(fā)票上標明的成交價格。鑒于目前很多客戶對完稅價格理解不清晰，現(xiàn)小編歸類幾點完稅價格的海關(guān)答疑，希望對大家有幫助。
1、我司自主研發(fā)的一款產(chǎn)品因為技術(shù)原因，部分工序需要轉(zhuǎn)到國外完成，然后復(fù)運進境銷售。請問產(chǎn)品在復(fù)運進境時海關(guān)會如何計算其完稅價格？
答：根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第二十四條：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。
2、我司因資金周轉(zhuǎn)問題沒有按時交納稅款，海關(guān)對我司賬戶進行了凍結(jié)，現(xiàn)在我們已經(jīng)繳清了款項，請問一下海關(guān)解除凍結(jié)會通知我們嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強制措施暫行辦法》第六條：納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當向金融機構(gòu)制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)暫停支付解除通知書》，解除對納稅義務(wù)人相應(yīng)存款實施的暫停支付措施。
本條第一款規(guī)定情形下，海關(guān)還應(yīng)當向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)暫停支付解除告知書》。
3、我司進口的一票貨物，對外支付方式是分期付款，每期支付均含有利息費用，請問利息費用是否計入完稅價格？
答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》
同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：
(一)利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；
(二)有書面的融資協(xié)議的；
(三)利息費用單獨列明的；
(四)納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。
請依據(jù)以上條件對照貴司所支付的利息費用是否計入完稅價格。
4、我司對一票進口貨物的審價提出了行政復(fù)議，海關(guān)已把貨物送檢，以確定最終價格。請問送檢鑒定的這段時間是否算在復(fù)議審理期限內(nèi)？
答：根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》第三十七條：行政復(fù)議期間涉及專門事項需要鑒定的，鑒定所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。
5、海關(guān)完稅價格如何計算？
答：進口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算
1.cif價格
以我國口岸cif價格、cif價格加傭金價格、cif價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點交貨價格成交的，就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝cif價格
進口關(guān)稅＝完稅價格×進口關(guān)稅稅率
[例1]某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為cif天津usd500000.當日外匯牌價（中間價）為usd1＝rmb8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12％。
先計算出甲醇的完稅價格如下：
usd500000×8.64＝4320000（元）
再計算出甲醇應(yīng)繳的進口關(guān)稅如下：
4320000×12％＝518400（元）
2.fob價格。
以國外口岸fob價格或者從輸出國購買以國外口岸cif價格成交的，必須分別在上述價格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貸口岸運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應(yīng)另加保險費作為完稅價格。
完稅價格內(nèi)應(yīng)當另加的運費、保險費和其他雜費，原則上應(yīng)按實際支付的金額計算。若無法得到實際支付金額時，也可以外資系統(tǒng)海運進口運費率或按協(xié)商規(guī)定的固定運雜費率計算運雜費，保險費則按中國人民保險公司的保險費率計算。其計算公式如下：
完稅價格＝（fob＋運費）／（1－保險費率）
[例2]某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為fob舊金山usd325000，運費每噸usd40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為usd1＝rmb8.64.
先計算運費如下：
5000×40×8.64＝1728000（元）
再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：
325000×8.64＝2808000（元）
最后計算完稅價格如下：
完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997
＝4549648.95（元）≈4549649（元）
經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）
[例3]某單位委托香港某公司自英國進口柚木木材，運費為44200元，保險費率為0.3％，傭金為cif價格3％，進口申報價格為cif香港usd580000，當日的外匯牌價為：usd1＝rmb8.64.
先將進口申報價格折合為人民幣如下：
580000×8.64＝5011200（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝（5011200×103％＋44200）／（1－0.3％）
＝5221400.20（元）≈5221400（元）
經(jīng)查找，柚木木材的進口稅則號列為4407.2910，稅率為9％（優(yōu)），計算該批進口袖木木材的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝5221400×9％＝469926（元）
3.cfb價格（貨價加運費價格，或稱含運費價格）。
以貨價加運費價格成交的，應(yīng)當另加保險費作為完稅價格。其計算公式如下：
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1、我司自主研發(fā)的一款產(chǎn)品因為技術(shù)原因，部分工序需要轉(zhuǎn)到國外完成，然后復(fù)運進境銷售。請問產(chǎn)品在復(fù)運進境時海關(guān)會如何計算其完稅價格？
答：根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第二十四條：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。
2、我司因資金周轉(zhuǎn)問題沒有按時交納稅款，海關(guān)對我司賬戶進行了凍結(jié)，現(xiàn)在我們已經(jīng)繳清了款項，請問一下海關(guān)解除凍結(jié)會通知我們嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強制措施暫行辦法》第六條：納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當向金融機構(gòu)制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)暫停支付解除通知書》，解除對納稅義務(wù)人相應(yīng)存款實施的暫停支付措施。
本條第一款規(guī)定情形下，海關(guān)還應(yīng)當向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)暫停支付解除告知書》。
3、我司進口的一票貨物，對外支付方式是分期付款，每期支付均含有利息費用，請問利息費用是否計入完稅價格？
答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》
同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：
(一)利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；
(二)有書面的融資協(xié)議的；
(三)利息費用單獨列明的；
(四)納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。
請依據(jù)以上條件對照貴司所支付的利息費用是否計入完稅價格。
4、我司對一票進口貨物的審價提出了行政復(fù)議，海關(guān)已把貨物送檢，以確定最終價格。請問送檢鑒定的這段時間是否算在復(fù)議審理期限內(nèi)？
答：根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》第三十七條：行政復(fù)議期間涉及專門事項需要鑒定的，鑒定所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。
5、海關(guān)完稅價格如何計算？
答：進口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算
1.cif價格
以我國口岸cif價格、cif價格加傭金價格、cif價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點交貨價格成交的，就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝cif價格
進口關(guān)稅＝完稅價格×進口關(guān)稅稅率
[例1]某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為cif天津usd500000.當日外匯牌價（中間價）為usd1＝rmb8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12％。
先計算出甲醇的完稅價格如下：
usd500000×8.64＝4320000（元）
再計算出甲醇應(yīng)繳的進口關(guān)稅如下：
4320000×12％＝518400（元）
2.fob價格。
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先計算運費如下：
5000×40×8.64＝1728000（元）
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325000×8.64＝2808000（元）
最后計算完稅價格如下：
完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997
＝4549648.95（元）≈4549649（元）
經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）
[例3]某單位委托香港某公司自英國進口柚木木材，運費為44200元，保險費率為0.3％，傭金為cif價格3％，進口申報價格為cif香港usd580000，當日的外匯牌價為：usd1＝rmb8.64.
先將進口申報價格折合為人民幣如下：
580000×8.64＝5011200（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝（5011200×103％＋44200）／（1－0.3％）
＝5221400.20（元）≈5221400（元）
經(jīng)查找，柚木木材的進口稅則號列為4407.2910，稅率為9％（優(yōu)），計算該批進口袖木木材的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝5221400×9％＝469926（元）
3.cfb價格（貨價加運費價格，或稱含運費價格）。
以貨價加運費價格成交的，應(yīng)當另加保險費作為完稅價格。其計算公式如下：
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